האם מס עזבון או מס ירושה בדרך אלינו?

ב 14 למרץ 2016 התפרסם הודעה של שר האוצר משה כחלון שהעניק בתדרוך לכתבים בכנסת לרגל שנה להקמת מפלגת כולנו ובו הוא הכריז "אני תומך במס עיזבון. זה המס הכי צודק שיש. המס הכי רשע זה מע"מ והמס הכי צודק זה עיזבון". השר כחלון לא הצליח במשימתו ולא השתנה דבר בנוזא זה בתקופת כהונתו.

השבוע רו"ח ברוידא, שנחשב לאחד המומחים בתחום ומחבר הספר "למשפחה שלנו זה לא יקרה – על מה שמחבר משפחה, כסף, רכוש ועסקים הזהיר לאחר פרסום בכל העיתונות שבאוצר דנים על אפשרות להטיל מס ירושה של 25% ולא מס עזבון כפי שהציע השר כחלון.

מה ההבדל בין מס על עזבון ומס על ירושה?

רוב הציבור לא מודע להבדל בין עזבון ובין ירושה אך יש הבדל משמעותי ביותר. כאשר אנו מתים כל הרכוש שלנו עובר לעיזבון. העזבון צריך לשלם מס (אם זה רלוונטי) לסלוק חובות ומה שנשאר מחולק בין היורשים לפי הנחיות המנוח (בצוואה) או לפי חוק (במידה ואין צוואה).

מס ירושה לעומת זאת חל על האדם שמקבל את חלקו של העזבון של המנוח, כך שאם מחוקקים מס עזבון זה מס על הרכוש של המנוח ואם מחוקקים מס ירושה זה מס שמוטל על הנישום שמקבל את הרכוש של המנוח.

מה על סדר היום באוצר?

החוק שהציע כחלון הוא הטלת מס בשיעור של 25% על עזבונות, ירושות ומתנות מעל 2 מיליון ש"ח. הרעיון שעליו מדברים עכשיו זה הטלת מס ירושה ומתנות של 25% על מי שמקבל 2 מיליון ש"ח ומעלה.

יש להדגיש את ההבדל בין מס ירושה למס העזבון בהיבט הערכי כאשר המיסוי על העזבון מוטל על רכוש שהותיר המוריש מבלי להתייחס לכמות היורשים או מצבם לאור ההצעה ייתכן מצב בו יורש אחד יקבל ירושה בגובה 10 מיליוני ₪ והיה משלם מס, לעומת 10 יורשים שכל אחד היה מקבל 1 מיליון שקל ולא ישלם מס. חוק זה עשוי להטיב משמעותית עם משפחות שיש להם יורשים רבים.

האם יש מקרים שרכוש של מנוח עובר ישר ליורשים ולא עובר דרך העיזבון ומה יהיה דינם?

כן בהחלט, דוגמא לזאת זה פיצויי פיטורין שעובר ישירות ליורשים בלי שזה עובר דרך העיזבון ובמקרה זה עם יש למנוח חובות לסלק אין חבות שניתן להטיל על הפיצויים שלו הרי בעצם זה לא שייך לו אלא ליורשים. תשלום ביטוח חיים למוטבים זה דוגמא נוספת. אם מדובר בחוק מס ירושה, רכוש שבעבר לא נחשב כחלק מהעיזון אלול להיות חשוף גם הוא למס.

מה קורה בארה"ב?

השיטה האמריקאית מבוססת על הרעיון שכל התעשרות ממושכת חייבת במס הכנסה, ואין חשיבות מהותית למקור ההתעשרות ולכן כל תשלומי העברה בין דורית חייבים במס מכיוון שהם מגבירים את היכולת הכלכלית של הנישום.

גם מתנות הארה"ב מחוייבים במס הכנסה בידי המקבל. פתרון פשוט, קל, יעיל, אך נוגד את האינטרסים של בעלי ההשפעה  ובעלי ההון.

כיוון שקשה למחוקקים האמריקאים להצדיק את המס ולהתמודד עם בעלי ההון, הוצג לציבור "חבילה" כוללת: הטלת מס על העברה בין דורית (מס עיזבון, מס מתנות ואף מס מיוחד על העברות "מדלגות דור") – אך במקביל פטור ממס הכנסה וממס רווח הון שנצבר על נכס שהועבר לדור הבא (בארץ יש מס רווח הון ומס שבח על העברה בין דורית).

נוסף בארה"ב נקבע פטור גבוה שסכומיו משתנים כל הזמן (כרגע עומדת על כ 10 מיליון דולר) אך תעשיית תכנוני המס כרסמה באופן משמעותי במסים אלה, בעיקר באמצעות נאמנויות. התוצאה היא שסכומי הון אדירים אינם חייבים במס.

פטור זה לא חל על אזרחים זרים שמחזיקים נכס פיננסי או נכס נדל"ן בארה"ב ואזרח זר (לרבות ישראלים) יחול עליהם מס עזבון על כל דולר מעבר ל 45 אלף דולר שמוחזק בארה"ב.

בישראל המצב שונה במעט. כרגע מתנות ועזבונות אינם חייבים במס הכנסה, ועם זאת, רווח הון שנצבר בידי המוריש או המעניק חייב במס, אך במקרה של נדל"ן עיתוי המיסוי נדחה עד למכירת הנכס על-ידי המקבל.

באיזה מדינה קיים מס עזבון?

כיום קיים מס עזבון ב 39 מדינות בעולם לרבות: אוסטרליה, אוסטריה, בלגיה, ברזיל, בולגריה, קנדה, סין, קפריסין, רוסיה, צכיה, דנמרק, פינלנד, צרפת, גרמניה, גיברלטר, הודו, אינדונזיה, אירלנד, איטליה, יפן, לוקסמבורג, מלטה, מכסיקו, הולנד, ניו זיילנד, פיליפינים, נורווגיה, פולין, פוטוגל, סינגאפור, דרום אפריקה, דרום קוריאה, ספרד שוודיה, שוויץ, טורקיה, אוקריינה, בריטניה, ארה"ב.

מה צריך לעשות?

מדינת ישראל מצטיינת במיסים ועכשיו עם ההוצאות הטופחות בעקבות ה"קורונה" נראה שזה יחזור כמעת בוודאות, ולכן קשה להאמין שמס עזבון או ירושה לא יגיע עלינו

כאן מגיע האמרה "המכין ביום שישי אוכל בשבת" ולכן הייתי ממליץ לכל אנשי המקצוע שמתכננים ללקוחות את עתידם ומעוניינים לשמר את עושרם ולהעביר את העושר שלם ככל הניתן לדורות הבאים שלהם להתייחס כבר היום כאילו קיים מס עזבון ולבנות אסטרטגייה שתאפשר להם להעביר את הרכוש שהם צברו במהלך כל חייהם וכבר שילמו מיסים כל חייהם ליורשים שלהם ולא למדינה. 

שיתוף ב facebook
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב whatsapp

מאמרים נוספים

מה העתיד של השקעות אלטרנטיביות בעולם משתנה?

ממחקר של PWC שפורסם בספטמבר 2020

‏‏מגמות בעולם – המעבר מטיפול במוצר לטיפול במשפחה

מתודת עבודה מומלצת מגובה מחקר אקדמי

הזדמנויות בתקופת הקורונה

האם זה הזמן להשקיע בדיור סוציאלי באנגליה?